कर क्या है कर के प्रकार, कर का अर्थ (टैक्स) tax, taxation

प्रस्तावना :-

आधुनिक समय में कराधान (Taxation) किसी भी सरकार के लिए आय का सबसे बड़ा स्रोत है। राजस्व के विभिन्न स्रोतों में करों का प्रमुख स्थान है। लोकतंत्र में, सरकार की आर्थिक और सामाजिक नीतियों को आकार देने में कराधान एक बहुत महत्वपूर्ण सहायक कारक है। कर (Tax) सरकार की आय का प्रमुख स्रोत हैं।

देश के प्रत्येक नागरिक का यह कर्तव्य है कि वह अपना कर विधिवत अदा करे। यदि कोई व्यक्ति टैक्स नहीं देता है तो उसे कानून द्वारा दंडित भी किया जा सकता है। इसे एक अनिवार्य भुगतान माना जाता है जो सामाजिक कल्याण के लिए होता है।जनता के टैक्स से होने वाली आय को सरकार विभिन्न विकास कार्यों जैसे सड़क, परिवहन, शिक्षा आदि में निवेश करती है।

कर का अर्थ :-

सरल शब्दों में, कर का अर्थ करदाता द्वारा किया गया भुगतान है। यह एक अनिवार्य भुगतान है जिसका विधिवत भुगतान न करने पर किसी व्यक्ति को कानून द्वारा दंडित किया जा सकता है। कर चोरी एक अपराध है।

कर की परिभाषा :-

विभिन्न अर्थशास्त्रियों ने कर की भिन्न-भिन्न परिभाषाएँ दी हैं:-

“कर किसी भी व्यक्ति द्वारा सरकार को किया जाने वाला अनिवार्य भुगतान है जो बिना किसी लाभ की अपेक्षा किए, आम जनता के हित में किए गए व्यय को पूरा करने के लिए किया जाता है।”

सेलिगमैन

“कर नागरिक द्वारा राज्य की सहायता के लिए दिया जाने वाला अंशदान है।”

एडम

“कर नागरिकों की आय का वह हिस्सा है जिसे राज्य अपने लिए लेता है, जो सामान्य सार्वजनिक सेवाओं के उत्पादन के लिए आवश्यक है।”

डी. मारको

कर की विशेषता :-

राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के विकास में कर एक महत्वपूर्ण साधन है। इसका असर पूरी अर्थव्यवस्था पर पड़ता है। यह एक अनिवार्य भुगतान है न कि स्वैच्छिक। सरकार द्वारा लगाए गए टैक्स का किसी न किसी रूप में विरोध जरूर होता है। कर प्रणाली में सभी को संतुष्ट करना लगभग असंभव है। परंतु जहां तक संभव हो त्रुटियों को न्यूनतम करने का प्रयास करना चाहिए।

सर्वोत्तम कर प्रणाली की विशेषताएँ –

• कर कानूनी वैध होते हैं।
• कर एक अनिवार्य भुगतान है।
• कर विभिन्न प्रकार के होते हैं।
• कर का भुगतान आय से किया जाता है।
• करों का भुगतान करने में त्याग का एक तत्व है।
• करों का संग्रहण राष्ट्रीय विकास एवं जनकल्याण की भावना से किया जाता है।

कराधान के उद्देश्य :-

पूंजी निर्माण –

करों से जो भी राजस्व आता है वह पूंजी निर्माण में मदद करता है। कराधान का मुख्य उद्देश्य बचत को प्रोत्साहित करना और पूंजी निर्माण प्रक्रिया को बढ़ावा देना है। इस बचत को सरकार द्वारा उत्पादन कार्यों में लगाया जाता है।

सार्वजनिक राजस्व का सृजन –

कराधान का मुख्य उद्देश्य राजस्व एकत्र करना या सरकार के राजस्व कोष में धन एकत्र करना है, लेकिन इसके अलावा, सरकार कुछ विशेष शिक्षा कार्यक्रमों, महिला एवं बाल विकास की उपलब्धि के लिए भी कर लगा सकती है।

योजनाएं, आर्थिक विकास, चिकित्सा सुविधाएं, सार्वजनिक स्वास्थ्य संवर्धन आदि। कराधान का मुख्य उद्देश्य सार्वजनिक व्यय को पूरा करने के लिए सार्वजनिक राजस्व उत्पन्न करना है जो कराधान से ही संभव है।

आर्थिक असमानताओं/विषमताओं को दूर करना –

कराधान का एक प्रमुख उद्देश्य आर्थिक असमानताओं को दूर करना है। विकासशील देशों में उच्च वर्ग और निम्न वर्ग की आय के बीच बहुत बड़ा अंतर है। आर्थिक रूप से समृद्ध लोगों पर भारी कर और गरीबों पर न्यूनतम कर लगाकर इस अंतर को पाटा जा सकता है।

यही लोकतांत्रिक मूल्यों का आधार है। आर्थिक रूप से समृद्ध वर्ग पर अधिक टैक्स लगाने से उनकी आय पर कोई खास असर नहीं पड़ता है, लेकिन उनके द्वारा चुकाए गए टैक्स से निचले वर्ग को जरूर फायदा होता है।

अनावश्यक उपभोग पर नियंत्रण –

मनुष्य की तीन मूलभूत आवश्यकताएँ; आधुनिक संदर्भ में, भोजन, कपड़ा और आवास तथा अन्य आवश्यक वस्तुओं जैसे शिक्षा, चिकित्सा, भोजन और पोषण, महिला और बाल कल्याण, सड़क परिवहन और प्रौद्योगिकी को बढ़ावा देने, ज्ञान और विज्ञान उन्नयन आदि पर अधिक धन खर्च करने की आवश्यकता है।

सरकार द्वारा आवश्यक या कम आवश्यक वस्तुएँ जैसे ऐश्वर्य, विलासिता, आदि या तो उनका उपयोग कम कर दिया जाएगा या सक्षम व्यक्ति इस कर का भुगतान करने में सक्षम होंगे। इस प्रकार एकत्रित धन का उपयोग समाज के निचले जरूरतमंद वर्ग के कल्याण के लिए किया जाता है। इस प्रकार समाज की आर्थिक असमानताओं का भी मूल्यांकन किया जा सकता है।

बेरोजगारी दूर करने में सहायक –

कराधान बेरोजगारी दूर करने में भी सहायक होते है।

राष्ट्रीय आय में वृद्धि –

करों से प्राप्त आय का उपयोग उत्पादक गतिविधियों में किया जाता है जिससे देश की अर्थव्यवस्था मजबूत होती है। जब राष्ट्र आर्थिक रूप से समृद्ध होता है तो राष्ट्रीय आय और प्रति व्यक्ति आय में वृद्धि होती है, जो राष्ट्रीय समृद्धि का सूचक है।

विनियमन एवं नियंत्रण –

तम्बाकू, गुटखा, सिगरेट, बीड़ी, शराब आदि जैसे निर्दोष और प्रतिबंधित वस्तुओं पर कर और आयात शुल्क, कराधान द्वारा राष्ट्रीय आय के विनियमन और नियंत्रण के स्पष्ट उदाहरण हैं। यहां यह स्पष्ट करना आवश्यक है कि आयात शुल्क उन वस्तुओं के आयात को रोकने के लिए लगाया जाता है जो देश के नए उद्योगों के लिए हानिकारक हो सकते हैं।

इसी प्रकार, देश के भीतर आवश्यक वस्तुओं के निर्यात को रोकने के लिए निर्यात शुल्क लगाया जाता है। इन उदाहरणों के माध्यम से आप समझ गए हैं कि राष्ट्रीय आय के नियमन और नियंत्रण के लिए कराधान किस प्रकार आवश्यक है।

कर प्रणाली के लिए आवश्यक तत्व :-

एक अच्छी कर व्यवस्था वह है जो अधिकांश कर कानूनों को पूरा करती है, सरकारी खजाने में हानि या व्यय से उत्पन्न स्थिति से निपटने में मदद करती है और साथ ही करदाता पर बोझ नहीं डालती है। एक अच्छी कर प्रणाली की आवश्यक विशेषताएं निम्नलिखित हैं:-

• कर नियमों की भाषा सरल एवं स्पष्ट होनी चाहिए, जटिल नहीं। कर जमा करने की प्रक्रिया और समय करदाता के लिए यथासंभव सुविधाजनक होना चाहिए।
• यद्यपि कर अनुपात का निर्धारण आवश्यक है, परन्तु इस बात का हर संभव प्रयास किया जाना चाहिए कि कर अनुपात में धीरे-धीरे वृद्धि हो।
• कर प्रणाली उत्पादन को प्रोत्साहित करने वाली होनी चाहिए। एक अच्छी कर प्रणाली का उत्पादन और वितरण पर सकारात्मक प्रभाव पड़ता है।
• कर प्रणाली को संतुलित करना आवश्यक है। कर प्रणाली में किसी विशेष कर की बहुलता या न्यूनता नहीं होनी चाहिए। कर प्रणाली में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों दोनों का उचित संतुलन होना आवश्यक है।

कर के प्रकार :-

करों को उनकी स्वरूप के आधार पर निम्नानुसार वर्गीकृत किया गया है:

• प्रत्यक्ष कर
• अप्रत्यक्ष कर

किसी भी अर्थव्यवस्था और उसके विकास में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर एक दूसरे के पूरक होते हैं। प्रत्यक्ष कर लगाने से पहले करदाताओं की आय का अनुमान लगाना बहुत महत्वपूर्ण है।

चूंकि अप्रत्यक्ष करों के लिए आय के आकलन की आवश्यकता नहीं होती है, इसलिए यह कहा जा सकता है कि प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर दोनों एक-दूसरे की कमी को पूरा करते हैं, और कर का बोझ समान रूप से वितरित करते हैं।

करदाताओं की आय अलग-अलग परिस्थितियों और समय के हिसाब से अलग-अलग होती है। अत: आय का सटीक अनुमान लगाना संभव नहीं है। किसी व्यक्ति का उपभोग स्तर उसकी आय के साथ बदलता रहता है।

अप्रत्यक्ष कर उपयोग के स्तर और अलग-अलग आय का अनुमान लगा सकते हैं। विशिष्ट परिस्थितियों और उपयोगिताओं में एक आदर्श कर प्रणाली में, दोनों प्रकार के करों में उचित स्थिरता होना बहुत महत्वपूर्ण है।

प्रत्यक्ष कर :-

प्रत्यक्ष कर वस्तुओं या सेवाओं के बजाय किसी व्यक्ति को मिलने वाली आय या मुनाफे पर लगाया जाता है।

प्रत्यक्ष कर की भूमिका :-

अर्थव्यवस्था में प्रत्यक्ष करों की भूमिकाएँ इस प्रकार हैं:-

• समानता का भाव
• उपभोग पर प्रतिबंध
• कृषि क्षेत्र को प्रोत्साहन
• आय असमानता पर नियंत्रण
• महँगाई को नियंत्रित करने में सहायक
• अटकलों/पूर्वानुमान आदि पर निवेश को रोकना

प्रत्यक्ष कर के गुण –

प्रत्यक्ष करों के गुण निम्नलिखित हैं:

समानता –

प्रत्यक्ष करों को तर्कसंगत एवं व्यय को तर्कसंगत कर कहना अतिश्योक्ति नहीं होगी। इन्हें प्रत्येक व्यक्ति की सामर्थ्य, आय और कर भुगतान क्षमता के अनुपात में तय किया गया है। इस टैक्स से व्यक्ति पर कोई बोझ नहीं पड़ता है। इन करों को लगाने के पीछे सामाजिक और आर्थिक उन्नति की भावना है।

मितव्ययिता –

ये कर एक निश्चित स्रोत पर एकत्र किए जाते हैं और संपूर्ण कर राशि सरकारी कोष में जमा की जाती है। इन करों का भुगतान करदाता द्वारा सीधे सरकार को किया जाता है। इन्हें जुटाने में सरकारी खर्च कम आता है। अतः इन करों को किफायती कहा जा सकता है।

लचीलापन –

प्रत्यक्ष करों में लोच होती है। जैसे-जैसे लोगों की आय बढ़ती है कर की दरें बढ़ती हैं।

निश्चितता –

प्रत्यक्ष कर की प्रकृति निश्चित है। करदाता इसका भुगतान करने के लिए मानसिक रूप से तैयार होता है और पहले से ही यह निर्धारित और प्रावधान करता है कि इसका भुगतान कैसे किया जाना है। प्रत्यक्ष करों से सरकार को एक निश्चित धनराशि मिलती है जिससे सरकार इस धन का उपयोग करने के लिए पूर्व योजना बना सकती है।

समझने में सरल –

प्रत्यक्ष करों का एक निश्चित प्रारूप होता है जिसे समझने के लिए नियम बनाए गए हैं ताकि शिक्षित समाज का आम आदमी भी प्रत्यक्ष करों यानि आयकर के बारे में जागरूक हो सके।

शैक्षिक मूल्य –

आम लोग प्रत्यक्ष करों के महत्व को जानते हैं और फिजूलखर्ची और निरर्थक सामाजिक व्यय को रोक सकते हैं। इस प्रकार, प्रत्यक्ष करों का भी एक विशेष शैक्षिक मूल्य होता है।

प्रत्यक्ष कर के दोष :-

प्रत्यक्ष करों के दोष इस प्रकार हैं:-

असुविधा –

कई बार करदाता को अपनी आय में से एकमुश्त रकम टैक्स के रूप में चुकानी पड़ती है जो उसके लिए असुविधाजनक होती है या उसके बजट से बाहर होती है। यह एक कष्टप्रद स्थिति हो सकती है।

यद्यपि प्रत्यक्ष कर एक निश्चित प्रारूप/नियमों का पालन करते हैं, वास्तव में ये नियम बहुत जटिल हैं। अक्सर व्यक्ति इस बात को समझ नहीं पाता और टैक्स कंसल्टेंसी की मदद लेता है। इस सेवा के लिए उसे भुगतान भी करना होगा।

सीमितता –

अक्सर, प्रत्यक्ष कर समाज के कुछ वर्गों जैसे वेतनभोगी लोगों पर लगाया जाता है, न कि समाज के कुछ वर्गों जैसे छोटे उद्यमियों पर। इससे असमानता की भावना पैदा होती है। प्रत्यक्ष करों की यह सीमा लोगों में कर चोरी की भावना पैदा करती है।

अलोकप्रिय –

चूँकि ये कर सीधे व्यक्ति पर लगाए जाते हैं, इसलिए व्यक्ति इसे चुकाने में असहजता महसूस करता है, जिसके कारण ये कर आम लोगों के बीच लोकप्रिय नहीं होते हैं।

कर चोरी की संभावना –

प्रत्यक्ष कर करदाता के विवेक और ईमानदारी पर निर्भर करते हैं। अक्सर लोग इस तरह के टैक्स से बचने के लिए अपनी पूरी आय का खुलासा नहीं करते हैं और इनकम टैक्स से बचने के तरीके ढूंढते हैं। यह बिल्कुल अनुचित मनोवृत्ति है।

अप्रत्यक्ष कर :-

अप्रत्यक्ष कर जैसे बिक्री कर, मूल्य वर्धित कर, माल और सेवा कर आदि ऐसे कर हैं जो उपभोक्ता से एक मध्यस्थ (जैसे खुदरा स्टोर) द्वारा एकत्र किए जाते हैं जो कर का अंतिम आर्थिक बोझ वहन करता है।

अप्रत्यक्ष कर की भूमिका :-

अर्थव्यवस्था में अप्रत्यक्ष करों की भूमिकाएँ इस प्रकार हैं:-

• प्रेरणादायक
• सुविधाजनक
• अधिक प्रगतिशील
• विलासिता की वस्तुओं पर नियंत्रण रखने में सहायक

अप्रत्यक्ष कर के गुण –

अप्रत्यक्ष करों के गुण हैं:-

सुविधा –

यदि आप प्रत्यक्ष करों की तुलना अप्रत्यक्ष करों से करें तो आप पाएंगे कि अप्रत्यक्ष कर अधिक सुविधाजनक होते हैं क्योंकि इनका भुगतान एकमुश्त नहीं बल्कि छोटी-छोटी किश्तों में किया जाता है। इसके भुगतान के लिए कोई औपचारिकता पूरी नहीं करनी होगी।

यह अक्सर वस्तुओं/सेवाओं की कीमत में निहित होता है। इनका भुगतान करदाताओं द्वारा उनकी आवश्यकता के अनुसार किया जाता है। यदि आवश्यक न हो तो करदाता वस्तुओं/सेवाओं का उपभोग न करके ऐसे कर से बच सकता है। इसका सीधा असर व्यक्ति पर नहीं बल्कि उत्पादन पर पड़ता है।

लोच –

अप्रत्यक्ष कर लचीले होते हैं। ये कर निश्चित रूप से राजस्व बढ़ा सकते हैं। इन्हें अक्सर आवश्यक उत्पादों जैसे चीनी, नमक, तेल आदि पर लागू किया जाता है।

समरूपता –

इन करों में समानता का भाव है। यह कर केवल व्यक्ति द्वारा उपभोग की गई वस्तुओं/सेवाओं पर ही देय होता है। स्पष्ट रूप से, केवल वे लोग ही करों का भुगतान करने में सक्षम होंगे जो वस्तुओं/सेवाओं तक पहुंचने में सक्षम हैं, आर्थिक रूप से अक्षम व्यक्ति या वर्ग नहीं।

कर चोरी की संभावना नहीं –

किसी व्यक्ति के लिए इन करों से बचना लगभग असंभव है। जैसा कि पहले बताया गया है, ये कर उत्पाद या सामान की कीमत में अंतर्निहित होते हैं। यदि व्यक्ति इन उत्पादों का उपभोग नहीं करता है तो इन करों से बचा जा सकता है। लेकिन दैनिक जरूरतों की वस्तुओं के संदर्भ में यह लगभग असंभव है।

व्यापक स्वरूप –

अप्रत्यक्ष करों की व्यापक प्रकृति के कारण इसका प्रभाव समाज के प्रत्येक व्यक्ति पर पड़ता है, जिसके परिणामस्वरूप प्रत्येक व्यक्ति इन करों के माध्यम से राष्ट्र के विकास में अपना योगदान दे सकता है।

सार्वजनिक कल्याण –

शराब, धूम्रपान और स्वास्थ्य के लिए हानिकारक अन्य चीजों पर भारी कर लगाकर इन प्रवृत्तियों को नियंत्रित किया जा सकता है।

एकत्रित करना आसान है –

ऐसे कर वस्तुओं/सेवाओं या सुविधाओं की कीमत में निहित होते हैं। अत: इन्हें एकत्र करने के लिए सरकार द्वारा कोई समय सीमा, प्रारूप, निश्चित दर आदि का प्रयास नहीं किया जाता है।

विकासशील देशों की आवश्यकताओं के लिए उपयोगी –

अप्रत्यक्ष करों में कम औपचारिकताएं होती हैं जो विशेष रूप से भारत जैसे बड़ी आबादी वाले देश के लोगों के लिए उपयोगी है जहां साक्षरता दर तुलनात्मक रूप से कम है। सभी करदाता केवल आवश्यक वस्तुओं/सेवाओं को खरीदकर ही इन करों का भुगतान करते हैं।

अप्रत्यक्ष कर के दोष :-

अनिश्चितता –

अप्रत्यक्ष कराधान से अनिश्चितता पैदा होना तय है। यदि किसी वस्तु पर भारी कर लगाया जाए तो संभव है कि उस वस्तु की खपत कम हो जाएगी। इससे उस वस्तु की मांग कम हो जायेगी, जिसका पूर्व निर्धारण करना कठिन है।

प्रतिगामी स्वभाव –

अप्रत्यक्ष कर प्रकृति में प्रतिगामी हैं। यह सभी व्यक्तियों पर समान रूप से थोपा जाता है और समाज के हर वर्ग को प्रभावित करता है। इन करों का समाज के निम्न आय वर्ग पर व्यापक प्रभाव पड़ता है।

बचत हतोत्साहन –

जब आवश्यक वस्तुओं पर अप्रत्यक्ष कर लगाया जाता है, तो उपभोक्ताओं को सामान की खरीद पर अधिक पैसा खर्च करने के लिए मजबूर होना पड़ता है, जिससे उनके द्वारा की गई बचत पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है। इसके विपरीत सरकार की बचत आय बढ़ती है।

नागरिक चेतना का अभाव –

यद्यपि अप्रत्यक्ष कर प्रकृति में व्यापक और विस्तृत हैं, कई बार, नागरिक, जो शिक्षित और जागरूक नहीं हैं, इस प्रकार के कर का अनुभव नहीं करते हैं और करों के माध्यम से राष्ट्रीय विकास में अपनी भूमिका का संज्ञान नहीं ले पाते हैं।

खर्चीले –

अप्रत्यक्ष कर खर्चीले हैं क्योंकि व्यापारी सरकार द्वारा लगाए गए करों की तुलना में अधिक कर वसूलते हैं।

मूल्य वृद्धि में सक्षम –

अप्रत्यक्ष कर वस्तु की कीमतें बढ़ाने में सक्षम हैं। इससे उच्च मूल्य, उच्च लागत और फिर से उच्च कीमत का एक चक्र उभरता है।

सरकार से सीधा संपर्क नहीं –

अप्रत्यक्ष करों के भुगतान में सरकार और करदाता के बीच कोई सीधा संबंध या संचार नहीं होता है।

असमानता –

आवश्यक वस्तुओं पर अप्रत्यक्ष कर लगाने से गरीब वर्ग को अमीर वर्ग की तुलना में अधिक कर (आय के अनुपात में) देना पड़ता है, जो उचित नहीं है।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में अंतर :-

प्रत्यक्ष कर वे कर हैं जिनका भुगतान सीधे उस व्यक्ति को करना होता है जिस पर वे विधिवत लगाए गए हैं, जैसे कि आयकर। जबकि अप्रत्यक्ष कर किसी व्यक्ति पर आंशिक या पूर्ण रूप से लेकिन किसी वस्तु या सेवा के रूप में लगाया जाता है।

प्रत्यक्ष करों को स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है, जैसे आयकर का भुगतान व्यक्ति को स्वयं करना होता है। जबकि, सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क जैसे अप्रत्यक्ष करों को व्यापारी से उपभोक्ता तक स्थानांतरित किया जा सकता है।

प्रत्यक्ष कर करदाता की आय को तब प्रभावित करते हैं जब उसे यह आय प्राप्त होती है। अप्रत्यक्ष कर व्यक्तिगत उपभोग और संपत्ति, धन के स्थानान्तरण को प्रभावित करते हैं। ये कर सामान खरीदते समय उपभोक्ता की आय को प्रभावित करते हैं।

सरकार द्वारा लगाए जाने वाले विभिन्न प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष कर :-

भारत में विभिन्न प्रकार के टैक्स लागू होते हैं। कर का प्रकार काफी हद तक उस विशेष प्रावधान पर निर्भर करता है जिसके तहत यह सरकार द्वारा लगाया जाता है।

प्रत्यक्ष करों का भुगतान सीधे सरकार को किया जाता है। भारतीय अर्थव्यवस्था में करदाताओं द्वारा ऐसे कर भुगतान में लगातार वृद्धि देखी गई है जो बढ़ती अर्थव्यवस्था का संकेत है। कुछ प्रमुख प्रत्यक्ष कर इस प्रकार हैं:-

• निगमित कर
• पूंजीगत लाभ कर
• अनुषंगी लाभ कर
• कर प्रोत्साहन
• प्रतिभूति लेनदेन कर
• व्यक्तिगत आयकर
• बैंकिंग नकद लेनदेन कर
• दोहरा कराधान परिहार समझौता (DTAA)

अप्रत्यक्ष कर कुछ वस्तुओं/उत्पादों या सेवाओं पर लागू होते हैं। अप्रत्यक्ष कर किसी व्यक्ति या संस्था पर लागू नहीं होते हैं। इन करों का दायरा उपभोक्ता उत्पादों से लेकर सेवाओं की डिलीवरी तक है। इसके अलावा, अर्थव्यवस्था में अन्य गतिविधियाँ/सेवाएँ जो आयात और निर्यात व्यापार को संदर्भित करती हैं, उन्हें भी अप्रत्यक्ष करों में शामिल किया जाता है। अप्रत्यक्ष करों में विभिन्न प्रकार के कर शामिल हैं, जिनमें प्रमुख हैं:-

• बिक्री कर
• सेवा कर
• कस्टम ड्यूटी
• उत्पाद शुल्क
• एंटी डंपिंग शुल्क
• मूल्यवर्धन/संवर्धन कर

प्रत्यक्ष कर और अप्रत्यक्ष कर के अलावा भारत सरकार द्वारा कुछ अन्य कर भी लगाए जाते हैं, जैसे-

उपभोग कर –

ऐसा कर किसी भी प्रकार के सामान/उत्पाद/सेवाओं/सुविधाओं के उपयोग पर लगाया जाता है। इस प्रकार का कर उपभोग पर लागू होता है, आय या श्रम पर नहीं। इस प्रकार के कर को विक्रय कर भी कहा जाता है। यह एक प्रतिगामी प्रकार का कर है।

नगरपालिका या स्थानीय कर –

यह सबसे प्रचलित कर है जो स्थानीय निकायों द्वारा किसी वस्तु उत्पाद के प्रवेश पर तय किया जाता है। इसे प्रवेश कर भी कहा जाता है।

दान कर –

इस प्रकार का कर किसी कंपनी द्वारा संस्थानों (विशेषकर शैक्षणिक संस्थानों) को फंड के रूप में दी जाने वाली सहायता राशि पर लगाया जाता है।

लाभांश कर –

किसी कंपनी के शेयरधारकों को लाभांश के रूप में मिलने वाली धनराशि पर लगने वाले कर को लाभांश कर कहा जाता है।

ईंधन कर –

ईंधन कर पेट्रोल, गैस, गैसोलीन जैसे ईंधन पर लगने वाला कर है। यह एक प्रकार का बिक्री कर है जो ईंधन की बिक्री पर लगाया जाता है।

संपत्ति कर –

संपत्ति कर को मृत्यु कर या विरासत में मिली संपत्ति पर तय किया गया कर भी कहा जाता है। सामान्य अर्थ में, संपत्ति कर मृत व्यक्ति की संपूर्ण संपत्ति, बचत और चल और अचल संपत्ति के आर्थिक मूल्य पर लगाया जाता है। इस प्रकार के मूल्यांकन के पीछे सामाजिक कल्याण की भावना होती है।

स्व-रोज़गार कर –

ऐसे व्यक्ति जो नियमित सेवा में नहीं हैं या वेतनभोगी नहीं हैं, यानी जो किसी भी प्रकार के व्यवसाय या सरकार द्वारा कानूनी रूप से मान्यता प्राप्त किसी भी प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों में शामिल हैं और यह उनकी आजीविका का साधन है, उन पर यह कर लागू होता है। इस तरह का आकलन उनके द्वारा प्रति माह अर्जित आय से किया जाता है।

बिक्री कर –

देश में किसी वस्तु की बिक्री पर लगने वाले कर को बिक्री कर कहा जाता है।

स्थानांतरण कर –

ऐसा कर संपत्ति के हस्तांतरण (एक व्यक्ति से दूसरे व्यक्ति को) पर लगाया जाता है। ऐसा कर संपत्ति के हस्तांतरण और पंजीकरण पर लगाया जाता है, अगर कानूनी कार्रवाई शामिल हो। संपत्ति (चल संपत्ति), शेयर/बांड आदि का हस्तांतरण इस कर के मुख्य उदाहरण हैं। यहां ध्यान देने वाली बात यह है कि कानूनी प्रक्रिया के दौरान नोटरी आदि को दी गई फीस ट्रांसफर टैक्स नहीं है।

सामाजिक सुरक्षा कर –

इस प्रकार की टैक्स योजना सेवानिवृत्ति के बाद कर्मचारियों के लिए फायदेमंद है। भारत में यह कर अवधारणा भविष्य निधि या प्रोविडेंट फंड के नाम से लोकप्रिय है। यह कई प्रकार का होता है, जैसे सार्वजनिक भविष्य निधि, सामान्य भविष्य निधि, कर्मचारी भविष्य निधि।

पेरोल टैक्स –

यह टैक्स दो प्रकार का होता है। पैरोल टैक्स या तो निश्चित दर का अनुपालन करता है या कर्मचारी की आय के अनुपात के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

कराधान के प्रकार :-

विशिष्ट कर :-

वस्तुओं की कुछ विशेषताओं के आधार पर लगाए जाने वाले कर को विशिष्ट कर कहा जाता है। ये कर वस्तु के वजन, आकार या मात्रा आदि के अनुसार लगाए जाते हैं। उदाहरण के लिए, चीनी पर उसके वजन, कपड़े की लंबाई, टेलीविजन पिक्चर ट्यूब पर आकार के अनुसार कर लगाया जाता है।

विशिष्ट कर गणनात्मक और प्रशासनिक रूप से सरल और एकत्र करने में आसान हैं। इनका बोझ आर्थिक रूप से कमजोर वर्ग पर ज्यादा पड़ता है। इस कर का बोझ निम्न आय वर्ग द्वारा उपयोग किये जाने वाले सस्ते किस्म के उत्पादों पर अधिक पड़ता है।

मूल्यानुसार कर :-

इस प्रकार के कर वस्तु के मूल्य के आधार पर लगाये जाते हैं। कर योग्य वस्तुओं का मूल्यांकन ऐसे मूल्यांकन से पहले किया जाता है। यह आमतौर पर आयातित और निर्यातित वस्तुओं पर लगाया जाता है। मूल्य कर समानता के सिद्धांत पर आधारित है।

यह वस्तुओं के मूल्य पर लगाया जाता है। इसका बोझ आर्थिक रूप से संपन्न वर्ग पर अधिक पड़ता है। इसलिए, ऐसे करों को तर्कसंगत और उचित कहा जा सकता है। मूल्य कर प्रशासनिक रूप से कठिन हैं और इन्हें लगाना और एकत्र करना कठिन है।

कर चोरी की संभावना अधिक होती है क्योंकि कर भुगतान से बचने के लिए सामान का मूल्य अक्सर कम दर्शाया जाता है। कर प्रणाली में स्थिरता और लचीलेपन की दृष्टि से मूल्यानुसार करों को विशिष्ट करों से बेहतर माना जाता है।

दोहरा कर :-

यदि कोई व्यक्ति किसी सेवा को दो कर दिया जाए तो उसे दोहरा कर कहा जाता है। यदि कोई व्यक्ति विदेश में आय अर्जित करता है तो उसे विदेश में और भारत में उसी आय पर दो बार कर देना पड़ता है, यह दोहरे कराधान का एक उदाहरण है।

दोहरे कर का आधार और समय वही रहता है, जिससे करदाता अतिरिक्त औपचारिकताओं और समय से बच जाता है।

दोहरा कराधान एक राज्य से दूसरे राज्य में पूंजी के स्थानान्तरण को प्रभावित करता है जो अर्थव्यवस्था के विकास में बाधा साबित हो सकता है। साथ ही यह उचित नहीं है क्योंकि एक ही टैक्स दो बार लगाया जाता है। यही कारण है कि इस प्रकार के कर में कर चोरी की संभावना अधिक होती है।

एकल कर :-

यह वह कर प्रणाली है जिसमें केवल एक मद पर कर लगाया जाता है। इसमें किसी वस्तु पर कर लगाया जाता है। यह कर सार्वजनिक राजस्व का प्रमुख स्रोत है। इस प्रकार का कर आमतौर पर सिर्फ एक बार नहीं बल्कि निश्चित अंतराल पर लगाया जाता है जैसे ये कर हर महीने या साल के अंत में वसूले जाते हैं।

एकल कर के गुण –

• यह भेदभाव रहित है।
• इसके पीछे सामाजिक न्याय की भावना है।
• यह एक मितव्ययी कर है क्योंकि इसमें राजस्व संग्रह कम मात्रा में होता है।
• एकल कर कराधान का एक सरलीकृत रूप है जो सरकारी कार्य को सरल बनाता है।

एकल कर के दोष –

• यह लोचदार नहीं है।
• टैक्स चोरी की संभावना अधिक है।
• संकट की स्थिति में यह बहुत उपयोगी नहीं है।
• यह करदाता की पात्रता मानदंड को पूरा नहीं करता है।
• यह कर भार का सबसे अनुचित एवं असंतोषजनक वितरण है।
• यह सरकारी धन के लिए पर्याप्त संसाधन उत्पन्न करने में सक्षम नहीं है।

बहुकार :-

इसका तात्पर्य यह है कि सभी प्रकार के करों को कर प्रणाली में समाहित किया जाना चाहिए ताकि प्रत्येक नागरिक आर्थिक विकास में अपना योगदान सुनिश्चित कर सके। आधुनिक प्रकार की अर्थव्यवस्था में इस प्रकार की कर प्रणाली को प्राथमिकता दी जाती है। बहु-कारक प्रणाली अर्थव्यवस्था की जरूरतों को पूरा कर सकती है।

बहुकार प्रणाली के लाभ –

• यह कर प्रणाली लचीली है।
• इन करों से सरकार की आय में वृद्धि होती है।
• इस प्रकार के कर कर चोरी को रोकने में सक्षम हैं।
• यह कर प्रणाली समानता के सिद्धांत पर आधारित है।
• प्रवाह प्रणाली के माध्यम से आय और धन की असमानताओं और असमानताओं को कम किया जा सकता है।

बहुकर प्रणाली के नुकसान –

• यह कर प्रणाली तुलनात्मक रूप से जटिल है।
• यह उत्पादक गतिविधि को प्रतिबंधित करता है।
• यह भुगतान करने की क्षमता के सिद्धांत पर आधारित नहीं है।

कराधान का प्रभाव :-

कराधान का अर्थव्यवस्था पर क्या प्रभाव पड़ता है? कराधान से सरकार को आय होती है। यह राजस्व का एक प्रमुख स्रोत है। कराधान के माध्यम से सरकार आर्थिक उन्नति के विभिन्न लक्ष्यों को भी पूरा करती है। कराधान किसी भी अर्थव्यवस्था के सभी स्तरों को प्रभावित करता है। इसका असर उत्पादन, उपभोग, बचत, निवेश और रोजगार सभी क्षेत्रों पर पड़ता है।

करदान क्षमता :-

आधुनिक समय में प्रत्येक अर्थव्यवस्था राष्ट्र के सामाजिक और आर्थिक उत्थान के लिए प्रतिबद्ध है। इस प्रतिबद्धता में करदान क्षमता का विशेष महत्व है। समाज के विभिन्न वर्गों द्वारा अपनी क्षमता के अनुसार चुकाए गए कर की राशि को सामाजिक विकास के लिए खर्च किया जाता है।

राजस्व का सबसे बड़ा स्रोत करदान क्षमता है। इसलिए, प्रत्येक सरकार लोगों की कर योग्यता निर्धारित करने का प्रयास करती है। करदान क्षमता को इस प्रकार परिभाषित किया गया है:-

“करदान क्षमता के द्वारा व्यक्तिगत हितों को कोई नुकसान पहुंचाए बिना उस सीमा का निर्धारण किया जाता है, जहाँ तक व्यक्ति कर का भुगतान कर सकता है। करदान क्षमता का अर्थ है समुदाय की अधिकतम कर भुगतान कर पाने की योग्यता से है।”

कर सार्वजनिक आय/राजस्व का प्रमुख स्रोत हैं। जहाँ एक ओर उच्च कराधान से सार्वजनिक आय में वृद्धि होती है, वहीं दूसरी ओर वे लोगों की क्रय शक्ति, काम करने की क्षमता, बचत और निवेश की इच्छा को भी हतोत्साहित करते हैं। बीच में संतुलन रखना होगा।

करदान क्षमता का निर्धारण ही इस समस्या का समाधान है। किसी अर्थव्यवस्था की कर योग्यता कई कारकों पर निर्भर करती है। कुछ प्रमुख कारक इस प्रकार हैं: –

• जीवन स्तर
• सरकार का स्वरूप
• राष्ट्रीय आय की स्वरूप
• कराधान का प्रकार
• कराधान का उद्देश्य
• प्रशासनिक दक्षता
• आय में स्थिरता
• राजनीतिक परिस्थितियाँ
• करदाताओं की मानसिकता
• मौद्रिक एवं राजकोषीय नीति
• बचत, निवेश और आर्थिक विकास
• देशभक्ति और संकट की स्थितियाँ
• जनसंख्या का आकार और विकास दर

कर अपवंचन / कर चोरी (tax evasion) :-

कर चोरी से तात्पर्य उन स्थितियों से है जिनके माध्यम से व्यक्ति सरकार द्वारा लगाए गए करों से बचने और करों का भुगतान करने से बचने के लिए विभिन्न प्रयास करते हैं। अक्सर लोग अपनी आय कम दिखाकर या किसी और के नाम पर संपत्ति खरीदकर टैक्स की चोरी करते हैं, जो पूरी तरह से अनुचित और गैरकानूनी है।

संक्षिप्त विवरण :-

कर राज्य या केंद्र सरकार द्वारा करदाता पर डाला गया वित्तीय भार है। करों का निर्धारण सदैव नियमों/कानूनों के तहत किया जाता है। कर राजस्व के प्रमुख स्रोत हैं। भारत में मुख्यतः दो प्रकार के कर प्रचलित हैं, प्रत्यक्ष कर और अप्रत्यक्ष कर।

वे कर जो सीधे करदाता को प्रभावित करते हैं, प्रत्यक्ष कर कहलाते हैं। जैसे आयकर, संपत्ति कर आदि। ऐसे कर जिनका किसी व्यक्ति पर अप्रत्यक्ष प्रभाव पड़ता है, अप्रत्यक्ष कर कहलाते हैं। ये वस्तुओं और सेवाओं के उपयोग पर देय होते हैं, किसी व्यक्ति विशेष पर नहीं। सेवा कर, वैट (मूल्य वर्धित कर) इसके उदाहरण हैं।

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